以下12种情形税务局将重点关注:
1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收;
2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收;
3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收;
4、核定应税所得率适用情况,是否存在超率核定;
5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业,税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责;
6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况;
7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况;
8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。
9、关联交易存在价格上的不公允,也将成为税务稽查的重点对象。
10、是否存在合理的商业目的;
11、业务相关性和合理性;
12、未遵循第一纳税人原则(谁收钱谁纳税)。
运用个人独资企业核定征收来解决企业所得税问题,是目前非常有效的一种方式,目前只有小规模的个人独资企业可以享受核定征收,一年的业务销售额500万以内,基本都是按照服务行业10%进行核定,不需要成本进项直接以业务开票额为利润进行核定,然后在对照五级累进制5%-35%计算个人经营所得税,综合税率在3%左右。
个人独资企业、个体户依法不需要缴纳企业所得税,享受核定征收后可以直接公转私,不需要缴纳分红个税,小规模个人独资企业增值税为1%,附加税0.06%,享受核定征收的小规模个人独资企业综合税率在3%左右。以下几种情形就比较适合成立小规模的个人独资企业享受核定征收,减少税负压力:
1、商贸行业的核定征收,产品利润高,部分费用无法取得合理的入账凭证,成立个人独资企业承接产品销售业务,所得税核定征收,降低税负。2、建筑行业的个独核定征收,如建筑设计服务、机械租赁服务、咨询、工程管理服务等,独立个人所得税高,缺乏进项成本等,成立设计、咨询服务、工程管理类型的个人独资企业,合理分包部分利润,解决部分成本利润问题,降低税负。3、现代服务类型的企业基本都是可以合理利用的,本身现代服务业的范围也广,基本上都可以通过个人独资企业核定征收来合理的解决。4、房地产经济代理服务业的核定征收,企业税负过高,企业无法取得合理的入账凭证,代理费和佣金费无法合理支付,独立经纪人的收入等;成立个人独资企业承接房产营销策划服务,推广服务申请核定征收,降低税负。
提醒!选择核定征收的企业一定要做到真实交易,否则得不偿失~
更多情况请关注公众号“税筹及时雨”。
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